Fra den 1. januar 2025 indføres en ny regel, der gør det muligt at henføre moms for en købsfaktura til den periode, hvor fakturaen bogføres, i stedet for den periode, hvor fakturaen er dateret. Dette vil især have relevans for virksomheder, der modtager fakturaer omkring et månedsskifte.
De nuværende regler kræver, at indgående moms henføres til den momsperiode, hvor fakturaen er dateret, hvilket ofte er i den periode, hvor varen eller ydelsen leveres. Det kan skabe udfordringer, da fakturaer ikke altid bogføres straks efter modtagelsen, men først efter en godkendelsesproces. Denne forsinkelse medfører, at fakturaen kan blive bogført i en senere momsperiode, end den blev modtaget i, hvilket kan have økonomiske konsekvenser. I praksis har virksomheder dog sjældent fokuseret på denne problematik, da forsinkelsen i momsfradraget opvejes af fordelene ved at sikre, at fakturaen er korrekt og godkendt, før den bogføres.
Tidligere var dette ikke en væsentlig problemstilling, og Skattestyrelsen krævede sjældent korrektioner. Dog blev der sidste år indført regler, som pålægger renter ved korrektion af tidligere momsangivelser, hvilket også omfatter periodiseringsfejl. Skattestyrelsen har derfor øget fokus på at kræve efterangivelser, hvis en faktura bogføres i en senere periode end modtagelsestidspunktet.
I situationer, hvor købsmoms skal flyttes til en tidligere periode, vil virksomhederne blive pålagt renter på det beløb, der flyttes tilbage. Dog kan virksomheden ikke modtage rentegodtgørelse for det tilsvarende beløb, der flyttes frem. For eksempel kan en korrektion, der flytter et momsfradrag på 200.000 kr. fra januar 2023 til december 2022, resultere i renter på ca. 17.500 kr., hvis korrektionen sker i september 2024. Disse renter er ikke fradragsberettigede.
Lovgivning på vej
Skatteministeriet har fremlagt et lovforslag, som har til hensigt at adressere denne asymmetri i rentereglerne. Forslaget vil give skatteministeren bemyndigelse til at præcisere reglerne for tidspunktet for bogføring af købsmoms. Ministeren forventes at ændre momsbekendtgørelsen, så det vil være muligt at fradrage købsmoms i den periode, hvor fakturaen bogføres, forudsat at bogføringen sker senest på betalingstidspunktet for fakturaen. Da fakturaer sjældent betales før bogføring, vurderes dette ikke at udgøre en udfordring.
Den nye regel træder i kraft den 1. januar 2025, men det betyder også, at Skattestyrelsen indtil dette tidspunkt fortsat kan kræve korrektioner af tidligere periodiseringsfejl, hvilket kan medføre renter. Det er vores håb, at Skattestyrelsen vil afstå fra at gøre dette for tidligere perioder.
